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什么委托尽职调查【非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法】

时间:2021-07-01 06:38:16

第一章 总 则

第一条为履行《多边税收征管互助公约》、《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》规定的义务,规范金融机构对非居民金融账户涉税信息的尽职调查,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国反洗钱法》等法律法规的规定,制定本办法。

第二条本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立的金融机构对非居民金融账户涉税信息进行尽职调查。

第三条金融机构应当遵循诚实信用、审慎勤勉的原则,了解账户持有人或者相关控制人的纳税居民身份,识别非居民金融账户,按照本办法的规定为不同类型的账户收集和报送账户相关信息。

第四条金融机构应当建立完整的非居民金融账户尽职调查管理系统,设计合理的业务流程和操作规范,定期评估本办法的执行情况,妥善保存尽职调查过程中收集的数据,并对信息严格保密。金融机构应当按照本办法的规定,统一要求并监督管理分支机构的尽职调查工作。

金融机构应当向账户持有人充分说明其信息收集和报送义务,不得明示、暗示或者帮助账户持有人隐瞒身份信息或者协助账户持有人隐瞒资产。

第五条账户持有人应当配合金融机构的尽职调查工作,如实、及时、准确、完整地向金融机构提供本办法规定的相关信息,并承担不遵守本办法的责任和风险。

第二章 基本定义

第六条本办法所称金融机构包括存管机构、托管机构、投资机构、特定保险机构及其分支机构:

(一)存款机构,是指在日常经营活动中吸收存款的机构;

(二)托管机构,是指近三个会计年度为客户持有金融资产超过总收入20%的机构。机构成立不满三年的,按照机构存续期限计算;

(三)投资机构是指符合下列条件之一的机构:

1.过去三个财年总收入的50%以上来自为客户投资和运营金融资产的机构。机构设立不满三年的,按照机构存续期限计算;

2.最近三个会计年度总收入50%以上来自金融资产投资、再投资或交易,由本条第(一)项所述的存管机构、托管机构、特定保险机构或投资机构管理并作出投资决策的,机构成立未满三年的,按照机构存续期间计算;

3.以投资、再投资或者买卖金融资产为目的设立的证券投资基金、私募投资基金和其他投资主体。

(四)特定保险机构,是指以现金价值从事保险或年金业务的机构。本办法所称保险机构,是指上一公历年度保险、再保险、年金合同收入占总收入50%以上,或者上一公历年度末保险、再保险、年金合同资产占总资产50%以上的机构。

本办法所称金融资产包括证券、合伙权、商品、掉期、保险合同、年金合同或上述资产的权益,前述权益包括期货、远期合同或期权。金融资产不包括实物商品或非债务不动产的直接权益。

第七条下列机构属于本办法第六条规定的金融机构:

吸收公众存款的商业银行、农村信用社和其他金融机构以及政策性银行;

(二)证券公司;

(三)期货公司;

(四)证券投资基金管理公司、私募基金管理公司和合伙企业

(八)其他不符合条件的机构。

第九条本办法所称金融账户包括:

(1)存款账户是指开展存款性质业务形成的账户,包括活期存款、定期存款、旅行支票、具有预存功能的信用卡等。

(二)托管账户,是指为他人持有金融资产形成的账户,包括代表客户买卖金融资产业务和接受客户委托、为客户管理委托资产业务:

1.代表客户买卖金融资产的业务包括代表客户买卖证券经纪业务、期货经纪业务、贵金属、国债业务或其他类似业务;

2.接受客户委托并为客户管理委托资产的业务包括金融机构发起、设立或管理金融产品、基金、信托计划、专用账户/集合资产管理计划或其他不具有独立法人资格的金融投资产品。

(三)其他账户是指符合下列条件之一的账户:

1.投资机构的股权或债权,包括私募投资基金的合伙权和信托受益权;

2.有现金价值的保险合同或年金合同。

第十条本办法所称非居民,是指中国税收居民以外的个人和企业(含其他组织),但不包括政府机构、国际组织、中央银行、金融机构或在证券市场上市交易的公司及其关联企业。前述证券市场是指地方政府认可和监管的证券市场。中国税收居民是指中国税法规定的居民企业或居民个人。

本办法所称非居民金融账户,是指中国境内金融机构开立或维持的,由非居民或具有非居民控制人的被动非金融机构持有的金融账户。金融机构应该识别非居民