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尽职调查调查什么意思{非居民金融账户涉税信息尽职调查三大问题}

时间:2021-08-01 16:55:52

别误读 非居民金融账户涉税信息尽职调查三大问题

照片来自网络

最近,网上关于《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》(14号公告,简称《管理办法》 )的话题不少,观点不同很正常,但一篇文章的主题让我很惊讶。 这个主题是《100万美元以上账户余额的中国税收居民要注意了,你的信息将被交换到国内税务机关》。 确实,这个主题是错误的。 《管理办法》简要说明一下涉税信息申请的问题。

非居民金融账户涉税信息尽职调查基本概念

文/段文涛

根据国家税务总局、财政部、人民银行、银监会、证券监督管理委员会、保监会联合发布的《管理办法》,金融机构按照诚实信用、审慎勤勉的原则,对不同类型的账户,按照《管理办法》的规定,了解账户持有人或相关管理人员的税收居民身份,

首先,看看所称的金融机构及金融账户的指向

这里所说的金融机构包括存款机构、主机机构、投资机构、特定的保险机构及其分支机构。

金融账户是指储蓄账户、托管账户和其他账户。 金融账户包括库存账户和新账户。 其中的库存账户是指符合以下条件之一的个人账户和机构账户。

(一)截至2017年6月30日金融机构持有的、个人或机构持有的金融账户;

(二) 2017年7月1日)包括当天在内,下同)以后开立,同时符合以下条件的金融账户:

1 .账户持有人已在同一金融机构开立本款第一项所述账户的;

2 .上述金融机构在核定账户合计余额时,将本款第二项所述账户和本款第一项所述账户视为同一账户的情况;

3 .金融机构对本款第一项所列账户进行洗钱客户识别的;

4 .开户时,账户持有人不需要提供本法要求以外的信息的。

其次,了解一下存量账户尽职调查是怎么回事

《管理办法》年尽职调查不是一般意义上的调查,是指金融机构按照规定的程序,掌握账户持有人或相关管理人的税收居民身份,识别非居民金融账户,收集和记录相关账户信息。 事实上,在过去,金融机构根据相关主管部门的要求,为了反洗钱而进行了顾客识别工作。

根据《管理办法》的规定,金融机构必须按时完成库存账户的尽职调查

(一)库存个人账户)包括低净账户和高净值账户) )。

1 .低净值账户是指截至2017年6月30日的账户合计余额(账户合计余额是指账户持有人在同一金融机构及其附属机构持有的所有金融账户余额或资产的价值之和。 以下相同。 ) )相当于百万美元(以下相同。 () ) () ) () ) )以下相同() ) ) () ) ) )

金融机构必须在2018年12月31日前完成存量个人低净账户的尽职调查。 另外,对于存量个人净利润较低的账户,2017年6月30日以后的任一公历年末账户合计余额超过100万美元的,金融机构应当在次年12月31日前,按照规定的程序完成账户尽职调查。

2 .高净值账户是指截至2017年6月30日账户加总余额超过100万美元的账户。

金融机构必须在2017年12月31日前完成对库存个人高净值账户的尽职调查程序。

(二)库存机构账户;

2017年6月30日前新增账户和总余额超过二十五万美元的存量机构账户的,金融机构应当在2018年12月31日前完成账户尽职调查。 截至2017年6月30日账户加总余额在二十五万美元以下的库存机构账户,金融机构无需进行尽职调查。 但是,之后,如果任何一个公历年末账户的合计余额超过二十五万美元,金融机构必须在第二年12月31日前,按照规定完成账户尽职调查。

2 .关于有非居民或非居民管理者的消极非金融机构的尽职调查,在此不作说明。

最后,认识一下账户信息报送以及交换的对象

尽职调查结束后,金融机构应当汇总在本机构及所属境内分支机构开立账户的“非居民金融账户”信息并报送国家税务总局。

关于税收居民身份的认定标准,对个人来说,通常既采用住所(住所)标准,也采用停留时间标准,纳税人只要符合其中一个标准,就可以构成该国)地区的税收居民。 对企业来说,通常采用注册地标准和管理机构所在地标准。

《管理办法》所称非居民,是指中国税收居民以外的个人和企业(包括其他组织),但不包括政府机构、国际组织、中央银行、金融机构或者在证券市场上市交易的公司及其附属机构。 前述证券市场是指受所在地政府认可和监管的证券市场。

中国税收居民是指中国税法规定的居民企业或者居民个人。

非居民金融账户是指我国国内金融机构开设或者持有的,由非居民或者非居民统治者等消极的非金融机构持有的金融账户。

据此,《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》的所有规定均以“非居民金融账户”为对象,包括新开设的金融账户和存量账户的尽职调查、相关账户的税务信息收集和向税务机关的申请等。

综上所述,对于中国税收居民在其他国家的金融账户信息交换,根据相关规则,约定实施《金融账户涉税信息自动交换标准》的国家之间相互交换金融账户的涉税信息。 对方国家对税收非居民的认定标准和手续等各不相同,不在我国《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》调整范围内,不可能统一得出账户余额达到多少美元以上就要被更换回国的标准和结论。

账户持有人为中国税收居民个人的,金融机构不收集提交相关账户信息,也不更换为其他国家。 账户持有人既构成中国税收居民,也构成其他国家税收居民的,其中国境内的账户信息交换给相应税收居民国家的税务当局,其境外的账户信息交换给国家税务总局。

来源:税海涛之声作者:段文涛

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